+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание кредиторской и дебиторской задолженности по акту сверки

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами ч.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списание кредиторской задолженности по акту сверки

Если у Вас в учете не отражена дебиторская или кредиторская задолженность, необходимо исправить ошибку в БУ и НУ. Если Ваш партнер не отразил дебиторскую или кредиторскую задолженность, значит, нужно предоставить ему дубликаты первичных документов, чтобы он исправил ошибку.

О том, как исправлять ошибки в бухучете и отчетности, написано в материалах рекомендации Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности. После того, как определитесь с достоверностью данных бухгалтерского учета, необходимо но не обязательно провести претензионную работу, если есть непогашенная дебиторская задолженность, по которой еще не прошло 3 года. Далее проводим инвентаризацию расчетов, на основании которой выявляем дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности ее списываем на прочие расходы в БУ и внереализационные — в НУ на дату проведения инвентаризации.

Если имеется кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, то здесь порядок списания другой, а именно, списанную кредиторку нужно вклчить в доходы на дату истечение срока исковой давности, независимо от того, когда фактически проведена инвентаризация поэтому, если срок по кредиторке истек в прошлом налоговом периоде, придется подавать уточненку по налогу на прибыль, а также платить недоимку и пени.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности. Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице. Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново.

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг.

И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности ст. В него, в частности, входят:. Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года.

Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям в виде периодических платежей.

В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально ч. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя ф. Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ.

Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка. К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:.

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:. Дебет 63 Кредит 62 , 71, 73, Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов п.

Дебет Кредит 62 , 71, 73, Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника п. Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам п. И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах подп.

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва подп. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации в форме присоединения , вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным ст. По общим правилам солидарная обязанность ответственность возникает либо по условиям договора, либо в силу закона ч. В обоих случаях кредитор может требовать исполнить обязательства как от всех сразу солидарных должников, так и от любого из них в отдельности ч.

Если один из солидарных должников не выполнил требования кредитора, то последний вправе потребовать погасить долг у остальных солидарных должников. При этом солидарные должники остаются обязанными кредитору до тех пор, пока полностью не рассчитаются. Таким образом, если не истек срок исковой давности и есть солидарные должники, то банкротство основного должника не может служить для кредитора основанием признавать его долг безнадежным. Действительно, истечение срока исковой давности названо в перечне оснований, по которым долг можно признать безнадежным.

Но когда есть встречные однородные требования, можно провести взаимозачет. То есть зачесть данную дебиторскую задолженность в счет погашения кредиторской ст. А раз есть такая возможность погасить обязательства, то списывать сумму долга в расходы как безнадежного будет экономически не обоснованным п. Следовательно, при расчете налога на прибыль дебиторскую задолженность, которую полностью или частично можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, включить в расходы нельзя.

Но в этом случае будьте готовы отстаивать свой подход в суде. В суде можете использовать следующие аргументы. Истечение срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием признать его безнадежным п. А раз так, то организация вправе при расчете налога на прибыль списать его за счет внереализационных расходов или резерва по сомнительным долгам подп.

При этом неважно, есть встречные однородные требования или нет. Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика см. Резерв по сомнительным долгам не создается. Одним из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной нереальной для взыскания является истечение срока исковой давности п.

При расчете налога на прибыль такую задолженность организация вправе учесть в составе внереализационных расходов подп. При этом налоговое законодательство не связывает возможность списать дебиторскую задолженность с какими-либо действиями организации-кредитора по ее взысканию.

Следовательно, факт истечения срока исковой давности является достаточным основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности. Разделяют такую точку зрения арбитражные суды см. При этом некоторые суды уточняют, что включить безнадежный долг в состав внереализационных расходов нужно именно в том году, когда истек срок его исковой давности.

А не в произвольно выбранный период, который может не наступить в случае бездействия организации. Например, когда по истечении срока исковой давности и при наличии всех необходимых документов не был издан приказ о списании задолженности.

Учесть безнадежную дебиторскую задолженность в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе внереализационных расходов она не вправе. При этом оплатой товара работ, услуг, имущественных прав признается прекращение встречного обязательства организации-покупателя перед продавцом.

Если реализованные товары работы, услуги не оплачены, встречное обязательство не прекращается, следовательно, расход не возникает.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания безнадежной дебиторской задолженности. Организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

При расчете налога на прибыль сумма списанной дебиторской задолженности не учитывается. В бухучете возникает постоянная разница, с которой рассчитывается постоянное налоговое обязательство:. Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС.

Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, НДС с суммы таких авансов лучше восстановить. Ведь право на вычет НДС с аванса неразрывно связано с вычетом входного налога при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет этой предоплаты абз. То есть в общем случае покупатель заказчик совершает последовательно следующие операции:. В рассматриваемой ситуации срок исковой давности истек.

Покупатель уже не получит товары работы, услуги, имущественные права , в счет которых перечислил аванс ст.

А значит, не сможет применить вычет НДС по приобретенным товарам работам, услугам, имущественным правам. Поэтому, списывая дебиторскую задолженность по авансам в связи с тем, что срок исковой давности по ним истек, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Скорее всего, такую позицию придется отстаивать в суде. В споре помогут следующие аргументы. В ситуации, когда срок давности по дебиторской задолженности истек, покупатель не получает от продавца товары работы, услуги, имущественные права или выданный ранее аванс.

Следовательно, восстанавливать НДС по выданным авансам в этом случае не нужно. Есть арбитражная практика, подтверждающая правомерность такого подхода см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность возникает, если организация:. Общий срок исковой давности составляет три года ст.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

В процессе годовой инвентаризации задолженностей комиссия путем документальной проверки устанавливает п. Давайте рассмотрим правила проведения инвентаризации отдельных видов расчетов. При проведении инвентаризации подотчетных сумм проверяют соответствие данных бухгалтерского учета выданным авансам и отчетам подотчетных лиц о них. При инвентаризации задолженностей по недостачам и потерям от порчи ценностей проверяют причины, по которым задерживается рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке п. Для того, чтобы проинвентаризировать расчеты с контролирующими органами , предприятию следует получить у налоговиков письменный документ о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и ЕСВ.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Сверка расчетов с контрагентами по договорным обязательствам.

Инвентаризационная опись ф. После подписания акта сверки расчетов срок исковой давности исчисляется заново. Причины списания должны быть подтверждены документально. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо! Обратный звонок.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Если у Вас в учете не отражена дебиторская или кредиторская задолженность, необходимо исправить ошибку в БУ и НУ. Если Ваш партнер не отразил дебиторскую или кредиторскую задолженность, значит, нужно предоставить ему дубликаты первичных документов, чтобы он исправил ошибку.

Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации. Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы. Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила.

Учет и списание просроченной задолженности в бухгалтерском учете

.

.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности Для оформления процедуры и результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности составляются «Акт Акт сверки с контрагентом.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Викторин

    Здравствуйте. Спасибо Вам за информацию, очень полезная информация. Всё правильно и чётко сказали.